IFRS – L’essentiel

• Champ d’application et modalités de fonctionnement des normes IFRS
• Différence d’approche par rapport aux règles françaises du PCG

• Présentation des principaux états financiers à publier (IAS 1) : bilan, compte de résultat net et compte de résultat global
– Notion de courant/non courant au bilan
– Présentation des éléments non récurrents au compte de résultat
– Points à connaitre sur les autres éléments du résultat global (OCI)
• Traitement des changements de méthodes comptables, d’estimations comptables et des corrections d’erreurs.

• IAS 7 Statement of cash flow
• Modalités de présentation du tableau des flux de trésorerie
• État de variation des capitaux propres
• Modalités pratiques de retraitements:
– Méthodologie de constatation des écritures de retraitements du reporting
– La notion de matérialité en norme IFRS

 Disparition de la distinction entre location financière (« finance lease ») et location simple (« operating lease ») du point de vue du client
• Actualisation de la définition d’un contrat de location et distinction avec la définition d’un contrat de services
• Traitement des options de prorogation et de résiliation
• Condition d’intégration des loyers variables dans la valeur de l’actif
• Impact de la modification d’un contrat de location
• Critères des exceptions relatives aux contrats courts ou de faible montant

• Impact de la nouvelle norme sur les principaux agrégats des comptes des clients :
• Bilan (Actif/passif)
• Résultat net
• Soldes intermédiaires de gestion (EBIT, EBITDA,…)
• Incidence sur les ratios d’analyse financière.
Activité pédagogique : Cas pratiques montrant les différences entre les états financiers AVANT et APRES l’application de la norme IFRS 16

contexte, comptabilisation des produits, problématiques spécifiques d’application. IFRS 15 en cinq étapes

• Etape 1 : Identification du contrat avec le client
• Etape 2 : Identification des biens et services promis dans le contrat
• Etape 3 : Détermination du prix de transaction
• Etape 4 : Allocation du prix de transaction aux obligations de performance
• Etape 5 : Comptabilisation des revenus

Cas pratiques et Executive summary de la norme IFRS 15

• Mise en œuvre des tests de dépréciation.
• Estimation des flux de trésorerie futurs produits par une UGT.
• Comptabilisation de la perte de valeur : procédure en présence d’un goodwill

 Champ d’application : entreprises et instruments financiers concernés.
• Comptabilisation et décomptabilisation d’un actif financier/passif financier.
• Catégories d’instruments financiers à l’actif :
– actifs financiers au coût amorti ;
– actifs financiers en juste valeur par le résultat ou par capitaux propres.
• Catégories d’instruments financiers au passif :
– passifs en juste valeur par le résultat ;
– autres passifs financiers.
• Conséquences de l’application de la norme « Instruments financiers
• Évaluation initiale.
Cas pratique : enregistrer les instruments financiers de dettes et de capitaux propres

• La notion d’impôt différé et l’approche bilancielle
• Les principales différences temporelles donnant lieu à la constatation
– d’un actif ou d’un passif d’impôt différé
• Les principes à retenir en matière d’évaluation et de comptabilisation des impôts différés
– règles et taux d’impôt applicables.
– principe de compensation des impôts différés actifs et passifs d’une même entité, et sur une période fiscale donnée.
– suivi et apurement des impôts différés dans le temps