Maitriser les normes IFRS

• Champ d’application et modalités de fonctionnement des normes IFRS
• Différence d’approche par rapport aux règles françaises du PCG

• Présentation des principaux états financiers à publier (IAS 1) : bilan, compte de résultat net et compte de résultat global
• Notion de courant/non courant au bilan
• Présentation des éléments non récurrents au compte de résultat
• Points à connaitre sur les autres éléments du résultat global (OCI)
• Traitement des changements de méthodes comptables, d’estimations comptables et des corrections d’erreurs.
• IAS 7 Statement of cash flow
• Modalités de présentation du tableau des flux de trésorerie
• État de variation des capitaux propres
• Modalités pratiques de retraitements:
• Méthodologie de constatation des écritures de retraitements du reporting
• La notion de matérialité en norme IFRS

Rappel IAS 17

• Disparition de la distinction entre location financière (« finance lease ») et location simple (« operating lease ») du point de vue du client
• Actualisation de la définition d’un contrat de location et distinction avec la définition d’un contrat de services
• Traitement des options de prorogation et de résiliation
• Condition d’intégration des loyers variables dans la valeur de l’actif
• Impact de la modification d’un contrat de location
• Critères des exceptions relatives aux contrats courts ou de faible montant

• Impact de la nouvelle norme sur les principaux agrégats des comptes des clients :
• Bilan (Actif/passif)
• Résultat net
• Soldes intermédiaires de gestion (EBIT, EBITDA,…)
• Incidence sur les ratios d’analyse financière.

Activité pédagogique : Cas pratiques montrant les différences entre les états financiers AVANT et APRES l’application de la norme IFRS 16

Rappel IAS 18

Principales dispositions d’IFRS 15 : contexte, comptabilisation des produits, problématiques spécifiques d’application.

IFRS 15 en cinq étapes

• Etape 1 : Identification du contrat avec le client
• Etape 2 : Identification des biens et services promis dans le contrat
• Etape 3 : Détermination du prix de transaction
• Etape 4 : Allocation du prix de transaction aux obligations de performance
• Etape 5 : Comptabilisation des revenus

Cas pratiques et Executive summary de la norme IFRS 15

• Principes clés pour les actifs immobilisés en IFRS
• Cas de la production immobilisée

• Définition et critères de comptabilisation du coût d’acquisition
• Coûts de démantèlement et coûts de financement.
• Base amortissable, valeur résiduelle et modalités d’amortissement

évaluation et traitement comptable

• Provisions, éventualités,
• Obligations
• Mise en œuvre des tests de dépréciation.
• Estimation des flux de trésorerie futurs produits par une UGT.
• Comptabilisation de la perte de valeur : procédure en présence d’un goodwill

• • Champ d’application : entreprises et instruments financiers concernés.
  • Comptabilisation et décomptabilisation d’un actif financier/passif financier.
  • Catégories d’instruments financiers à l’actif :
  • actifs financiers au coût amorti ;
  • actifs financiers en juste valeur par le résultat ou par capitaux propres.
  • Catégories d’instruments financiers au passif :
  • passifs en juste valeur par le résultat ;
  • autres passifs financiers.
  • Conséquences de l’application de la norme « Instruments financiers
  • Évaluation initiale.

  Cas pratique : enregistrer les instruments financiers de dettes et de capitaux propres

 objectif et modalités d’application de la norme

• Regroupements d’entreprises et méthode de l’acquisition (IFRS 3).
• États financiers en devises (IAS 21).

• La notion d’impôt différé et l’approche bilancielle
• Les principales différences temporelles donnant lieu à la constatation d’un actif ou d’un passif d’impôt différé
• Les principes à retenir en matière d’évaluation et de comptabilisation des impôts différés
• Règles et taux d’impôt applicables.
• Principe de compensation des impôts différés actifs et passifs d’une même entité, et sur une période fiscale donnée.
• Suivi et apurement des impôts différés dans le temps

Cas de synthèse : Les participants travailleront sur un cas réel de passage aux normes IFRS et établissement de la preuve d’impôt.